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中國的稅制在接下來的5年或?qū)⒂瓉硪恍┐笞兏铩１緢螳@悉，各部委關(guān)于十二五財稅改革的報告初稿已形成并上報，目前各部委正積極組織研討，聽取各方意見和建議，完善規(guī)劃內(nèi)容。十二五稅改規(guī)劃重點將在十一五未完成的個人所得稅、物業(yè)稅以及存在重復(fù)征稅的增值稅營業(yè)稅上。根據(jù)有關(guān)方面提出的建議，中國第一大稅種增值稅有望擴圍，替代營業(yè)稅。

　　由于營業(yè)稅是地稅，納入增值稅后將變?yōu)楣蚕矶悾@意味著稅制的重構(gòu)將在十二五展開。中國社會科學(xué)院財貿(mào)所所長高培勇說：“稅收在中央與地方之間的分成比例發(fā)生變化，這意味著實施了17年的分稅制要重新構(gòu)建了。”

　　個稅與物業(yè)稅

　　“很多部門和研究機構(gòu)參與了規(guī)劃編制，所以意見很豐富”，一位參與編制的官方學(xué)者告訴本報。

　　十一五規(guī)劃中擬實施的稅改內(nèi)容為10個項目，其中直接針對納稅人的個人所得稅和物業(yè)稅沒有任何實質(zhì)性進展，甚至被認(rèn)為是“越來越遠(yuǎn)”。

　　中國社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌認(rèn)為，十一五未盡的這兩個稅改正是當(dāng)前制約中國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要因素，收入分配、房地產(chǎn)市場調(diào)控等改革都關(guān)系到個稅和物業(yè)稅的改革。

　　現(xiàn)行的個稅最大缺陷是對單一收入征稅，即薪酬，不考慮個人綜合收入，其對收入分配調(diào)節(jié)作用廣受詬病。此外，也不能體現(xiàn)納稅人負(fù)擔(dān)狀況的不同。

　　國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐認(rèn)為，個稅改革最大難點還是體制問題。現(xiàn)在的個稅是由地方稅務(wù)局來征收，這樣的財稅體制和征管體制就決定了個人所得稅要實現(xiàn)綜合與分類是很困難的。例如，某人在北京領(lǐng)一份工資，到上海講課拿了講課費，在廣州出了本書拿了稿費，三地都有所得，此人年底到北京地稅局匯算清繳，多退少補。但北京地稅局只對在北京的工資所得進行匯算清繳，在外省所得收入北京地稅無法多退少補。如果國稅總局協(xié)調(diào)，那只能退還地方留下的40%進行退還，因為60%已交中央。

　　但綜合稅制的必要條件是能夠?qū)€人在全國各地各項收入能夠匯算，年底能夠多退少補。

　　中國社會科學(xué)院副院長李楊則認(rèn)為，個人所得稅的信息是任何一個地方政府不可能完全收集到的，只有中央才能獲得更完整的信息，所以個稅應(yīng)該為中央稅。

　　至于物業(yè)稅，在今年初房價飆升之際一度躍躍欲試。但高培勇說，開征物業(yè)稅的腳步聲已經(jīng)離我們越來越遠(yuǎn)了。至今也沒有一個可行的方案供討論。

　　劉佐強調(diào)，物業(yè)稅在十二五期間，應(yīng)該積極地推進，但也不必過于樂觀。

　　物業(yè)稅的一道坎兒其實是征管機制。從技術(shù)上來講，對房地產(chǎn)評估是一件比較難的事情。今年上半年上海試點房產(chǎn)稅似乎劍在弦上，但只幾個月時間就銷聲匿跡。據(jù)說，技術(shù)難度是其難以跨越的障礙。上海有1000多位房地產(chǎn)評估師，上海房屋面積有幾億平方米，假定每個評估師每天八個小時工作量，據(jù)說這個評估就需要好幾年時間。

　　還有一個問題是，目前很多城市市區(qū)與郊區(qū)房產(chǎn)部門信息還不能共享，市區(qū)居民在郊區(qū)有幾套房子都說不清楚。而全國各省市之間房屋產(chǎn)權(quán)信息、評估信息、稅務(wù)信息更沒有充分共享。

　　很多參與編制十二五規(guī)劃的專家都認(rèn)為，物業(yè)稅是最受關(guān)注但對其在十二五能否開征最沒有信心的一個稅。劉佐說，企圖通過物業(yè)稅，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場、抑制投資無法成立，而張斌則認(rèn)為，應(yīng)把物業(yè)稅的目標(biāo)設(shè)定在調(diào)節(jié)財富分配、拉近貧富差距上，否則以調(diào)控房價、增加財政收入為目標(biāo)很難獲得足夠的廣泛的支持。

　　增值稅取代營業(yè)稅

　　十二五稅改規(guī)劃中，中國第一大稅種增值稅的改革被認(rèn)為是最為迫切的。

　　全國人大預(yù)算工作委員會通過幾個月的調(diào)研、研討和起草，已將其十二五財政改革和十二五稅制改革方案上報中央。全國人大在報告中著重強調(diào)，要消除重復(fù)征稅現(xiàn)象，將增值稅擴圍，替代營業(yè)稅。

　　財政部稅政司官員告訴本報，更大的改革是增值稅的擴圍，即把適用營業(yè)稅的行業(yè)納入到增值稅范圍，用增值稅替代營業(yè)稅。

　　這項旨在消除重復(fù)征稅的改革將在十二五有望突破。

　　由于增值稅的轉(zhuǎn)型，營業(yè)稅的稅負(fù)呈現(xiàn)出偏重，營業(yè)稅雖然稅率只有5%，但因為針對營業(yè)額征收，不抵扣企業(yè)人力、原料等成本，所以稅負(fù)偏高。在建筑和交通運輸?shù)扰c固定資產(chǎn)聯(lián)系緊密的行業(yè)，它不能與增值稅形成一個完整的抵扣鏈條，重復(fù)征稅現(xiàn)象更為嚴(yán)重。